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Le sommaire
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I) Définition et objectif

II) Etablissement du TAFIRE

A. Première partie du TAFIRE : soldes financiers
1. La capacité d'autofinancement globale (CAFG)
2. L'autofinancement (AF)
3. La variation du besoin de financement d'exploitation (Variation BFE)
4. L'excédent de trésorerie d'exploitation (ETE)
B. Deuxième partie du TAFIRE : le tableau de financement proprement dit

III) Autres aspects du TAFIRE

A. Eléments additifs du TAFIRE
B. Les éléments soustractifs du TAFIRE

IV) Construction du TAFIRE proprement dit

A. Première partie du tableau
B. Deuxième partie du TAFIRE : les ressources de l'entreprise au cours de la période

V) Interprétation et commentaire sur le TAFIRE

A. Les financements
B. Les investissements
C. Exercices d'application
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Résumé du document
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Le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE) permet de déterminer l'ensemble des flux ayant occasionnés des ressources nouvelles au cours du dernier exercice et les emplois qui ont été faits à ces ressources. L'objectif assigné par le SYSCOA au TAFIRE est de faire apparaître, pour un exercice donné les flux d'investissement et de financement, les autres emplois et ressources financières ainsi que la variation de la trésorerie propre à cet exercice ()

Extraits

[...] Elle confie à votre cabinet expertise financière COFIDEC leur dossier dans le but de comprendre leur situation financière. Vous disposez à cet effet de la balance après régularisation au 31/12/2003, les informations suivantes : Les montants de la balance après régularisations sont en kilo d’euro ; Il y a eu augmentation de capital par apports nouveaux en numéraires de K ; En 2002, les écarts de conversion passifs sont relatifs aux dettes fournisseurs et les écarts de conversions passif aux créances clients. [...]


[...] Un emprunt de crédit bail de K a été contracté. Les redevances versées ne sont constatées comme des loyers Aucune régularisation de la redevance n’à été opérée. La redevance annuelle est fixée à K les amortissements annuels se chiffrent à Un gestionnaire de réseaux de transport à été détaché par la société mère pour former les membres du service transport à bobo. La rémunération mensuelle est fixée à 210 K La durée de la mission est de deux mois. Aucune régularisation n’a été opérée. [...]


[...] éléments additifs du TAFIRE Dans l’élaboration du tableau de financement certains éléments doivent être pris en compte dans la deuxième partie du TAFIRE. Il s’agit de : - VARIATIONS DU BESOIN DE FINANCEMENT HAO et (6’) Dans le TAFIRE seule l’augmentation du capital par apports nouveaux en numéraire et en nature sera prise en compte. Tenir compte des primes d’augmentations voir Il s’agit de : la prime d’émission la prime d’apport la prime de fusion la prime de remboursement des obligations Les variations négatives des comptes 26 et 27 (voir tableau des immobilisations). [...]


[...] C’est un solde calculé par l’ensemble des charges et les produits n’entraînant pas une sortie réelle de trésorerie. Elle utilise donc la plupart des amortissements et les provisions ainsi que les produits de cessions des éléments d’actif et leurs valeurs comptables de cession. Pour faciliter la détermination de la CAFG, nous allons donc présenter le tableau des amortissements. TABLEAU DES AMORTISSEMENTS LES AMORTISSEMENTS DE LA CAFG comprennent donc : Les Amortissements d’Exploitation : o Immobilisations incorporelles (seuls les frais de recherche et de développement s’amortissent) o Immobilisations Corporelles (tous les éléments sauf les terrains) o Charges immobilisées (amortissements des frais d’établissement et des charges à répartir sur plusieurs exercices) Les Amortissements financiers : o Primes de remboursement des obligations Les Amortissements HAO (compte 85X Dotations H A On peut aussi avoir les amortissements de la rubrique charges immobilisées en dressant le tableau suivant : TABLEAU D’AMORTISSEMENT DE LA RUBRIQUE CHARGES IMMOBILISEES Montants = Montants + X ; avec X = augmentations et Y = diminutions REMARQUE : En plus de ces amortissements il y’a lieu de tenir compte des amortissements HAO. [...]


[...] Comment retrouver les dividendes distribués en N sur le résultat de N-1 avec deux bilans et 3. La variation du besoin de financement d’exploitation (Variation BFE) Le BFE est formé de la somme algébrique des stocks, des créances de l’actif circulant et des dettes du passif circulant à l’exclusion des éléments HAO La variation du BFE indique pour chaque poste de l’actif circulant et du passif circulant, le besoin à financer (ou déjà financé) ou la ressource de financement d’exploitation générée par le poste en question au cours de l’exercice et la variation globale nette pour chaque rubrique (à l’exclusion des postes HAO). [...]

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Informations sur le doc

Date de publication
18/06/2009
Langue
français
Format
Word
Type
cours
Nombre de pages
32 pages
Niveau
grand public
Consulté
14 fois

Informations sur l'auteur Lassané B. (étudiant)

Niveau
Grand public
Etude suivie
comptabilité
Ecole, université
FONDATION...
Note du document :
         
Commentaires
Claude
01/10/12 - 14:02:24
Commentaire en cours de modération
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Tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE)

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