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Le sommaire
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Chapitre 1 : Les amortissements

1. Amortissements linéaires
2. Amortissements dégressifs
3. Amortissements accélérés
4. Cas de cession et d'échange d'immobilisations (avec plus value à réinvestir, TVA à reverser, bien subventionnés)

Chapitre 2 : Les provisions

1. Les provisions pour dépréciation
2. Les provisions pour risques et charges

Chapitre 3 : Les autres régularisations

1. Régularisations - Actif (charges constatées d'avance, produits à recevoir)
2. Régularisations - Passif (charges à payer, produits constatés d'avance)
3. Etat de rapprochement bancaire

Chapitre 4 : Les inventaires des stocks

1. Inventaire intermittent
2. Inventaire permanent
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Résumé du document
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On appelle travaux d'inventaire des opérations comptables ou extra comptables permettant de corriger ou d'ajuster les comptes à la fin de l'année comptable, afin de fournir aux dirigeants et aux partenaires de l'entreprise des informations fiables.

Extraits

[...] NB : Le compte d’amortissements d’immobilisation du bien s’obtient en intercalant en seconde position le chiffre 8 dans le numéro de compte de ce bien. 31/12/03 Extrait du bilan ou de la balance au 31/12/N Bilan ou balance avant inventaire au 31/12/N Dans ces états les amortissements y figurant sont le cumul des amortissements pratiqués depuis la date d’acquisition ou de mise en service du bien jusqu’au 31/12/N-1, car l’inventaire de l’exercice N n’a pas encore eu lieu. Exemple : présentons un extrait de bilan avant inventaire au 31/12/06 de la société ayant acquis le matériel le 01/01/03 à Au 31/12/05 = a03 + a04 + a05 = et VCN = Extrait du bilan au 31/12/06 avant inventaire Bilan ou balance après inventaire ou à l’inventaire du 31/12/N Dans ces états les amortissements y figurant sont le cumul des amortissements pratiqués sur le bien depuis sa date d’acquisition ou de mise en service jusqu’au 31/12/N, car l’inventaire de l’exercice N a eu lieu et pris en compte. [...]


[...] calculs préliminaires Le tableau dégressif se présente comme suit - Dotation complémentaire (01/01/05 au 31/03/05 soit 3 mois) a = V0 x t1 x n or d’après le plan dégressif, on a l’annuité de 2005 : ad = x 3 = al = x 3 = Annuité dérogatoire = = - (reprise) - Amortissement antérieur (du 01/01/02 au 31/12/04) Ad = et Al = - Amortissement pratiqués (01/01/02 au 31/03/05) Amortissements linéaires = + = Amortissements dérogatoires = + = - Prix de cession HT = TVA = TTC = Résultat comptable de cession = PCHT (V0 - (Amortissements linéaires pratiqués) = + = (+value de cession) Résultat fiscal de cession = PCHT (V0 - (Amortissements dégressifs pratiqués) = + = (+value de cession) 31/12/05 Cas d’échange d’immobilisations Exemple : considérons l’exemple sur le cas de cession avec amortissements dégressifs. Sauf qu’ici la machine XL a été échangée contre une plus performante KZ dont la facture est la suivante : Régulariser l’échange au 31/12/05. KZ étant amortie linéairement sur 5 ans. Les calculs préliminaires demeurent les mêmes, sauf la partie de calcul du PCHT qui change. [...]


[...] Achats D : 4455 TVA sur factures non parvenues C : 4081 Fournisseurs, factures non parvenues Ou C : 4818 Fournisseurs, factures non parvenues (pour le cas des immobilisations) Exemple Nous avons acheté des marchandises chez Diallo mais jusqu’au 31/12/07, la facture d’achat ne nous est pas encore parvenue. HT TVA NAP D : 601 Achats de marchandises D : 4455 TVA sur factures non parvenues C : 4081 Fournisseurs, factures non parvenues Diminution de produits La comptabilisation se fait comme suit : D : 7 compte de produits C : 477 Produits constatés d’avance Pour le cas particulier des factures d’avoir à établir sur les RRR on a : D : 70. [...]


[...] Compte banque tenu par l’entreprise. Dans un tableau à deux colonnes débit-crédit, après pointage : - inscrire le solde de fin de période (à ne pas confondre avec le solde à nouveau qui est le solde en début de période) à corriger. - Porter au débit les opérations régulièrement créditées par la banque (opérations au crédit du relevé bancaire) mais non encore enregistrées par l’entreprise (c’est à dire ne figurant pas au débit du compte banque tenu par l’entreprise). - Porter au crédit les opérations régulièrement débitées par la banque mais non encore enregistrées par l’entreprise. [...]


[...] Taux linéaire = t = 100 = 0,125 = 1ère annuité = a = V0 x t x n = x 12,5 x (12+12) = Annuité linéaire = x 12,5 x 12 = Annuité dérogatoire = Annuité de droit fiscal (accélérée) - Annuité économique (linéaire) On a une dotation (851) si la différence > 0 On a une reprise (861) si la différence < 0 Annuité de droit fiscal est celle calculée selon le mode d’amortissement autorisé par le Fisc Annuité économique est celle calculée selon le mode pratiqué par l’entreprise au détriment du mode autorisé Ici annuité dérogatoire = = (dotation) Exemple 2 : Acquisition en cours d’année Une machine industrielle a été acquise le 01/05/01 à amortissable en 8 ans suivant le mode accéléré. Le mode pratiqué est celui du linéaire. 1ère annuité = V0 x t x n (du 01/05/01 au 31/12/01 soit 8 mois qui seront majorés de 12 mois) a1 = x 12,5 x = Comptabilisation Le 681 enregistre au débit l’amortissement linéaire normal de l’exercice et le 851 ‘‘Dotation aux amortissements dérogatoires’’ l’excédent ou le 151 ‘‘Amortissements dérogatoires’’ pour le manquant. [...]

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Informations sur le doc

Date de publication
10/11/2008
Langue
français
Format
Word
Type
cours
Nombre de pages
43 pages
Niveau
grand public
Consulté
43 fois

Informations sur l'auteur Lassané B. (étudiant)

Niveau
Grand public
Etude suivie
comptabilité
Ecole, université
FONDATION...
Note du document :
         
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